Butun axtardiqlarinizi tapmaq ucun buraya: DAXIL OLUN
  Mp4 Mp3 Axtar Yukle
  Video Axtar Yukle
  Shekil Axtar Yukle
  Informasiya Melumat Axtar
  Hazir Inshalar Toplusu
  AZERI CHAT + Tanishliq
  1-11 Sinif Derslikler Yukle
  Saglamliq Tibbi Melumat
  Whatsapp Plus Yukle(Yeni)

  • Ana səhifə
  • Təsadüfi
  • Yaxınlıqdakılar
  • Daxil ol
  • Nizamlamalar
İndi ianə et Əgər Vikipediya sizin üçün faydalıdırsa, bu gün ianə edin.

Beynəlxalq vergitutma

  • Məqalə
  • Müzakirə
Bu səhifədə iş davam etməkdədir.
Müdaxilə etməyə tələsməyin!
  • Əgər kömək etmək istəyirsinizsə, ya da səhifə yarımçıq qalıbsa, səhifəni yaradan istifadəçi ilə əlaqə qura bilərsiniz.
  • Səhifənin tarixçəsində səhifə üzərində işləmiş istifadəçilərin adlarını görə bilərsiniz.
  • lərinizi mənbə və istinadlarla əsaslandırmağı unutmayın.
Bu məqalə sonuncu dəfə 46 saat əvvəl NurAy (müzakirə | töhfələr) tərəfindən olunub. (Yenilə)

Beynəlxalq vergitutma — müxtəlif ölkələrin vergi qanunlarına tabe olan şəxs və ya müəssisə üçün verginin öyrənilməsi və ya müəyyən edilməsidir həmçinin vəziyyətə uyğun olaraq ayrı-ayrı ölkənin vergi qanunlarının beynəlxalq aspektləri. Hökumətlər adətən öz gəlir vergisinin əhatə dairəsini ərazi baxımından müəyyən şəkildə məhdudlaşdırır və ya ekstraterritorial gəlirlə bağlı vergitutma ilə əvəzləşdirmələri nəzərdə tutur. Məhdudiyyət üsulu ümumiyyətlə ərazi, yaşayış yeri və ya istisna sistemi formasında olur. Bəzi hökumətlər iki və ya daha çox xüsusiyyətləri olan hibrid sistemi tətbiq etməklə bu üç geniş sistemin hər birinin fərqli məhdudiyyətlərini yumşaltmağa çalışmışlar.

Bir çox hökumət fiziki şəxslərə və/yaxud müəssisələrə gəlirlərinə görə vergi verir. Bu cür vergitutma sistemləri çox müxtəlifdir və geniş ümumi qaydalar yoxdur. Bu dəyişikliklər ikiqat vergitutma potensialı yaradır (burada eyni gəlir müxtəlif ölkələr tərəfindən vergiyə cəlb edilir) və vergi tutulmur (gəlir heç bir ölkə tərəfindən vergiyə cəlb edilmədikdə). Gəlir vergisi sistemləri yalnız yerli gəlirə və ya dünya üzrə gəlirə vergi tətbiq edə bilər. Ümumiyyətlə, dünya miqyasında gəlirin vergiyə cəlb edildiyi yerlərdə digər yurisdiksiyalara ödənilən vergilər üçün vergilərin azaldılması və ya xarici kreditlər nəzərdə tutulur. Demək olar ki, bu cür kreditlərə məhdudiyyətlər qoyulur. Çoxmillətli korporasiyalar, ümumiyyətlə, dünya miqyasında vergi öhdəliklərini azaltmaq üçün həm hüquqşünaslar, həm də mühasiblər arasında ixtisaslaşan beynəlxalq vergi mütəxəssislərini işə götürürlər.

İstənilən vergitutma sistemi ilə gəlirləri vergitutmanı azaldacaq şəkildə dəyişdirmək və ya yenidən xarakterizə etmək mümkündür. Yurisdiksiyalar tez-tez ümumi nəzarət edilən tərəflər arasında gəlirin dəyişdirilməsi ilə bağlı qaydalar tətbiq edir və bu qaydalara tez-tez transfer qiymət qaydaları deyilir. Rezidentliyə əsaslanan sistemlər vergi ödəyicisinin əlaqəli tərəflərdən istifadə etməklə gəlirin tanınmasını təxirə salmaq cəhdlərinə məruz qalır. Bir neçə yurisdiksiya bu cür təxirə salınmanı məhdudlaşdıran qaydalar tətbiq edir (“anti-təxirə salınma” rejimləri). Təxirə salınma, həmçinin bəzi hökumətlər tərəfindən xüsusi sosial məqsədlər və ya digər əsaslarla icazə verilir. Hökumətlər arasında razılaşmalar (müqavilələr) tez-tez kimin nəyi vergiyə cəlb etməli olduğunu müəyyən etməyə çalışır. Əksər vergi müqavilələri tərəflər arasında mübahisələrin həlli üçün ən azı skelet mexanizmini nəzərdə tutur.

Mündəricat

  • 1 Tarixi
  • 2 Vergi sistemləri
    • 2.1 Fiziki şəxslər
      • 2.1.1 Rezidentura
      • 2.1.2 Vətəndaşlıq
  • 3 Qeyd
  • 4 İstinadlar
  • 5

Tarixi

Müasir beynəlxalq vergi rejiminin intellektual əsası 1923-cü ildə görkəmli siyasi iqtisadçılar və vergi hüququ ekspertləri tərəfindən Millətlər Liqası üçün hazırlanmış hesabatla qoyulmuşdur. [1]Hesabatda ikiqat vergitutmanın mənfi təsirlərinin qarşısını almaq və azad ticarəti, beynəlxalq kapital axınını və iqtisadi artımı təşviq etmək üçün “ümumi prinsiplər” formalaşdırılıb.[1] Məsələn, hesabat bir ştatın rezidentinə və ya vətəndaşına digər dövlətdə gəlir əldə etdikdə kimin vergi tutmasına icazə veriləcəyinin həlli üçün təlimatlar müəyyən etməyə çalışdı. Hesabat dərc olunmazdan əvvəl bu cür suallar ilk növbədə birtərəfli dövlət qərarları və ya ikitərəfli vergi müqavilələri vasitəsilə həll edilirdi.[1]

Vergi sistemləri

 
Şəxsi gəlir vergisi sistemləri  Fiziki şəxslərdən gəlir vergisi yoxdur  Ərazi  Yaşayış yeri əsasında  Vətəndaşlığa əsaslanan

Vergi sistemləri hökumətlər arasında dəyişir və ümumiləşdirməni çətinləşdirir. Spesifik məlumatlar nümunə kimi nəzərdə tutulmuşdur və xüsusi hökumətlərə aiddir həmçinin geniş şəkildə tanınmayan çoxmillətli qaydalara aiddir. Vergilər müxtəlif gəlir ölçülərindən, o cümlədən yerli mühasibat uçotu konsepsiyalarına uyğun olaraq xalis gəlirdən (bir çox ölkələrdə buna “mənfəət” kimi istinad edilir), ümumi daxilolmalar, ümumi marja (satış xərcləri çıxılmaqla satış) və ya konkret kateqoriyalar çıxılmaqla, daxilolmaların xüsusi kateqoriyalarından tutula bilər. Başqa cür göstərilmədiyi təqdirdə, "gəlir" termini geniş şəkildə oxunmalıdır.

Yurisdiksiyalar çox vaxt fiziki şəxslərdən fərqli olaraq müəssisələrə gəlirə əsaslanan rüsumlar tətbiq edirlər. Müəssisələr çox vaxt bütün gəlir növləri üzrə vahid qaydada vergiyə cəlb olunur, fiziki şəxslər isə gəlirin xarakterindən və ya mənbəyindən asılı olaraq müxtəlif üsullarla vergiyə cəlb olunurlar. Bir çox yurisdiksiyalar bir və ya bir neçə növ müəssisəyə həm müəssisə səviyyəsində, həm də mülkiyyətçi səviyyəsində vergi qoyur.[2] Bu yurisdiksiyalar təşkilatın sahiblərinin birbaşa müəssisənin gəlirindən vergiyə cəlb edilib-edilmədiyini müəyyən etmək üçün çox vaxt həmin yurisdiksiyanın şirkət qanunvericiliyinə və ya digər yurisdiksiyalara əsaslanır. Bununla belə, hüquqi formasından asılı olmayaraq qurumları xarakterizə edən ABŞ qaydaları da daxil olmaqla, nəzərəçarpacaq istisnalar var.[3]

İdarəetməni sadələşdirmək və ya digər gündəmlər üçün bəzi hökumətlər “hesab olunan” gəlir rejimləri tətbiq etmişlər. Bu rejimlər vergi ödəyicilərinin bəzi sinfini digər vergi ödəyiciləri üçün tətbiq olunan vergi sisteminə uyğun olaraq, lakin vergi ödəyicisi tərəfindən alınmış kimi güman edilən gəlir səviyyəsinə əsasən vergiyə cəlb edir. Hansı rüsumun düzgün olması ilə bağlı mübahisələr yarana bilər. Mübahisələrin həlli prosedurları çox müxtəlifdir və icra məsələləri beynəlxalq arenada daha mürəkkəbdir. Vergi ödəyicisi üçün mübahisələrin son həlli müsadirə oluna biləcək bütün əmlakı alaraq yurisdiksiyanı tərk etməkdir. Hökumətlər üçün son qərar əmlakın müsadirəsi, müəssisənin həbsi və ya ləğvi ola bilər.

Vergi sistemləri arasında digər əsas konseptual fərqlər də mövcud ola bilər. Bunlara verginin müəyyən edilməsi və yığılması üçün qiymətləndirmə və özünüqiymətləndirmə vasitələri daxildir, lakin bununla məhdudlaşmır; səhvə görə sanksiyaların tətbiqi üsullarını; sistemin beynəlxalq aspektlərinə xas olan sanksiyalar; verginin icrası və yığılması mexanizmləri; və hesabat mexanizmləri.

Gəlirləri vergiyə cəlb edən ölkələr ümumiyyətlə iki sistemdən birini istifadə edirlər: ərazi və ya yaşayış yeri. Ərazi sistemində yalnız yerli gəlir — ölkə daxilindəki mənbədən əldə edilən gəlir vergiyə cəlb olunur. Rezidentliyə əsaslanan sistemdə ölkənin rezidentləri dünya üzrə (yerli və xarici) gəlirlərinə görə, qeyri-rezidentlər isə yalnız yerli gəlirlərinə görə vergiyə cəlb olunurlar. Bundan əlavə, az sayda ölkə də bəzi hallarda qeyri-rezident vətəndaşlarının dünya üzrə gəlirlərinə vergi qoyur.

Rezidentliyə əsaslanan vergitutma sisteminə malik olan ölkələr adətən rezidentlərin xarici gəlirlərinə görə başqa ölkələrə ödədikləri vergi üçün ayırmalara və ya kreditlərə icazə verirlər. Bir çox ölkələr də ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılması və ya azaldılması üçün bir-biri ilə vergi müqavilələri imzalayır. Korporativ gəlir vergisi vəziyyətində, bəzi ölkələr xarici gəlirin xüsusi maddələrinin vergitutma bazasından çıxarılmasına və ya təxirə salınmasına icazə verir.

Fiziki şəxslər

Aşağıdakı cədvəl fiziki şəxslərin ölkədə yaşayış yerindən və ya vətəndaşlığından asılı olaraq yerli və xarici gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsini ümumiləşdirir. Buraya Birləşmiş Millətlər Təşkilatına üzv olan bütün dövlətlər və müşahidəçi dövlətlər, onların məskunlaşdıqları asılı ərazilər (əksəriyyətində ayrıca vergi sistemləri var) və məhdud tanınması olan digər ölkələr daxildir. Cədvəldə gəlirə fiziki şəxslər tərəfindən iş və ya investisiya gəliri kimi hər hansı növ gəlir daxildir həmçinin ölkənin bu növlərdən ən azı birini vergiyə cəlb etməsi deməkdir. Rezident vətəndaşlığından asılı olmayaraq ölkədə yaşayan şəxs deməkdir, qeyri-rezident vətəndaş başqa yerdə yaşayan ölkə vətəndaşı deməkdir, qeyri-vətəndaş demək deyil.

Ölkə və ya ərazi Yerli gəlir vergisi Xarici gəlirlərə vergilər Qeydlər və mənbələr
sakinlər qeyri-rezident vətəndaşlar
  Antiqua və Barbuda Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[4][5]
  Baham adaları Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[6]
  Bəhreyn Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[6]
  Bruney Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[6]
  Kayman adaları Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[6]
  Küveyt Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[6]
  Monako Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[7]
  Oman Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[6]
  Pitkern adaları Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[8]
  Qətər Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[6]
Şablon:Flaqifikasiya/Saint Barthélemy Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[9][Note 1]
  Sent-Kits və Nevis Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[12]
  Törks və Kaykos adaları Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[13]
  BƏƏ Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[6]
  Vanuatu Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[14]
  Vatikan Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[15]
  Uollis və Futuna Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[16]
  Qərbi Saxara Yox Yox Yox Fiziki şəxslərin gəlirinə vergi tətbiq olunmur.[17]
  Şimali Koreya Yox* Yox** Yox No tax on income of resident citizens,[18] residence-based taxation of foreigners, territorial taxation of nonresident citizens.[19]
* Except foreigners and nonresident citizens. ** Except foreigners.
  Anqola Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Angilya Hə Yox Yox Territorial taxation.[20]
  Beliz Hə Yox Yox Territorial taxation.[21]
  Bermud adaları Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Butan Hə Yox Yox Territorial taxation.[22][23]
  Boliviya Hə Yox Yox Territorial taxation.[24][25]
  Botsvana Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Britaniya Vircin adaları Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Kosta-Rika Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Konqo Demokratik Respublikası Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Cibuti Hə Yox Yox Territorial taxation.[26]
  Esvatini Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Gürcüstan Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
* Note: In many circumstances, if money is received from abroad, it is considered a Georgian source income and thus subject to taxation.[27]
  Qrenada Hə Yox Yox Territorial Taxation.[28]
  Qvatemala Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Qvineya-Bisau Hə Yox Yox Territorial taxation.[29][30]
  Honkonq Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Livan Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Liviya Hə Yox Yox Territorial taxation.[6][31]
  Makao Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Malavi Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Marşall adaları Hə Yox Yox Territorial taxation.[32]
Şablon:Flaqifikasiya/Micronesia Hə Yox Yox Territorial taxation.[33]
  Namibiya Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Nauru Hə Yox Yox Territorial taxation.[34]
  Nikaraqua Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Palau Hə Yox Yox Territorial taxation.[35]
  Fələstin Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Panama Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Paraqvay Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
Şablon:Flaqifikasiya/Saint Helena, Ascension and Tristan da Cunha Hə Yox Yox Territorial taxation.[36][37][38][Note 2]
  Seyşel adaları Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Sinqapur Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  Somali Hə Yox Yox Territorial taxation.[39]
  Suriya Hə Yox Yox Territorial taxation.[40]
  Tokelau Hə Yox Yox Territorial taxation.[41]
  Tuvalu Hə Yox Yox Territorial taxation.[42]
  Zambiya Hə Yox Yox Territorial taxation.[6]
  İran Hə Hə* Yox Residence-based taxation of citizens, territorial taxation of foreigners.[43]
* Except foreigners.
  İraq Hə Hə* Yox Residence-based taxation of citizens, territorial taxation of foreigners.[44]
* Except foreigners.
  Filippin Hə Hə* Yox Residence-based taxation of citizens, territorial taxation of foreigners.[6]
* Except foreigners.
  Səudiyyə Ərəbistanı Hə* Hə** Yox Residence-based taxation of citizens, territorial taxation of foreigners.[6][Note 3]
* Only from business activities. ** Only from business activities of citizens of GCC countries.
  Abxaziya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[45]
  Əfqanıstan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
Şablon:Flaqifikasiya/Akrotiri and Dhekelia Hə Hə Yox Residence-based taxation.[46]
  Albaniya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Əlcəzair Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Amerika Samoası Hə Hə Yox Residence-based taxation.[47]
  Andorra Hə Hə Yox Residence-based taxation.[48]
  Argentina Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Ermənistan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Aruba Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Avstraliya (including   Milad adası,   Kokos adaları and   Norfolk adası[49][50]) Hə Hə* Yox Residence-based taxation.[6]* Except temporary residents.
  Avstriya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Azərbaycan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Banqladeş Hə Hə Yox Residence-based taxation.[51]
  Barbados Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Belarus Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Belçika Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Benin Hə Hə Yox Residence-based taxation.[52]
  Bosniya və Herseqovina Hə Hə Yox Residence-based taxation.[53][54][Note 4]
  Braziliya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Bolqarıstan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Burkina-Faso Hə Hə Yox Residence-based taxation.[55]
  Burundi Hə Hə Yox Residence-based taxation.[56]
  Kamboca Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Kamerun Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Kanada Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Kabo-Verde Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Mərkəzi Afrika Respublikası Hə Hə Yox Residence-based taxation.[57]
  Çad Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Çili Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  ÇXR Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6][58][59]
  Kolumbiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Komor adaları Hə Hə Yox Residence-based taxation.[60]
  Konqo Respublikası Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Kuk adaları Hə Hə Yox Residence-based taxation.[61]
  Xorvatiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Kuba Hə Hə Yox Residence-based taxation.[62]
  Kürasao Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Kipr Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Çexiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Danimarka Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Dominika Hə Hə Yox Residence-based taxation.[63]
  Dominikan Respublikası Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Şərqi Timor Hə Hə Yox Residence-based taxation.[64]
  Ekvador Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Misir Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6][65][66]
  Salvador Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Ekvatorial Qvineya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Estoniya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Efiopiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Folklend adaları Hə Hə Yox Residence-based taxation.[67]
  Farer adaları Hə Hə Yox Residence-based taxation.[68]
  Fici Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Finlandiya (including   Aland adaları[69]) Hə Hə Yox* Residence-based taxation.[6]
* Except former residents, temporarily.[70]
  Fransa (including overseas departments[10]) Hə Hə Yox* Residence-based taxation.[6]
* Except in Monaco.[10]
  Fransa Polineziyası Hə Hə Yox Residence-based taxation.[71]
  Qabon Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Qambiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[72]
  Almaniya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Qana Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Cəbəllüttariq Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Yunanıstan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Qrenlandiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[73]
  Gernsi Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6][Note 5]
  Qvineya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Qayana Hə Hə Yox Residence-based taxation.[75][76]
  Haiti Hə Hə Yox Residence-based taxation.[77]
  Honduras Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  İslandiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Hindistan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  İndoneziya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  İrlandiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Men adası Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  İsrail Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  İtaliya Hə Hə Yox* Residence-based taxation.[6]
* Except in tax havens.[78]
  Kot-d'İvuar Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Yamayka Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Yaponiya Hə Hə* Yox Residence-based taxation.[6]
* Only citizens and permanent residents.
  Cersi Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  İordaniya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Qazaxıstan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Keniya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Kiribati Hə Hə Yox Residence-based taxation.[79]
  Kosovo Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Qırğızıstan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[80]
  Laos Hə Hə yox Residence-based taxation.[6]
  Latviya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Lesoto Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Liberiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[81]
  Lixtenşteyn Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Litva Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Lüksemburq Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Madaqaskar Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Malayziya Hə Hə* Yox Residence-based taxation.[82]
* Only if the income is received in Malaysia, and was not subject to tax by the jurisdiction of source.[82][83]
  Maldiv adaları Hə Hə Yox Residence-based taxation.[84]
  Mali Hə Hə Yox Residence-based taxation.[85]
  Malta Hə Hə* Yox Residence-based taxation.[6]
* Only if domiciled in Malta or if the income is remitted to Malta.
  Mavritaniya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Mavriki Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Meksika Hə Hə Yox* Residence-based taxation.[6]
* Except in tax havens, temporarily.[86]
  Moldova Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Monqolustan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Monteneqro Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Montserrat Hə Hə Yox Residence-based taxation.[87]
  Mərakeş Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Mozambik Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Nepal Hə Hə Yox Residence-based taxation.[88]
  Niderland (including the Caribbean Netherlands[6]) Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6][Note 6]
  Yeni Kaledoniya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[89]
  Yeni Zelandiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Niger Hə Hə Yox Residence-based taxation.[90]
  Nigeriya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Niue Hə Hə Yox Residence-based taxation.[91]
Şablon:Flaqifikasiya/North Macedonia Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
Şablon:Flaqifikasiya/Northern Cyprus Hə Hə Yox Residence-based taxation.[92]
  Norveç Hə Hə Yox* Residence-based taxation.[6]
* Except former residents, temporarily.[93]
  Pakistan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Papua-Yeni Qvineya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Peru Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Polşa Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Portuqaliya Hə Hə Yox* Residence-based taxation.[6]
* Except in tax havens, temporarily.[94]
  Puerto-Riko Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6][Note 7]
  Rumıniya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Rusiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Ruanda Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Sent-Lüsiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
Şablon:Flaqifikasiya/Saint Martin Hə Hə Yox Residence-based taxation.[95][Note 8]
Şablon:Flaqifikasiya/Saint Pierre and Miquelon Hə Hə Yox Residence-based taxation.[97]
  Sent-Vinsent və Qrenadin Hə Hə Yox Residence-based taxation.[98]
  Samoa Hə Hə Yox Residence-based taxation.[99]
  San-Marino Hə Hə Yox Residence-based taxation.[100]
  San-Tome və Prinsipi Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Seneqal Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Serbiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Syerra-Leone Hə Hə Yox Residence-based taxation.[101]
  Sint-Marten Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Slovakiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Sloveniya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Solomon adaları Hə Hə Yox Residence-based taxation.[102]
  Somalilend Hə Hə Yox Residence-based taxation.[103]
  Cənubi Afrika Respublikası Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Cənubi Koreya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Cənubi Osetiya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[104]
  Cənubi Sudan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  İspaniya Hə Hə Yox* Residence-based taxation.[6]
* Except in tax havens, temporarily.[105]
  Şri-Lanka Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Sudan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[106]
  Surinam Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
Şablon:Flaqifikasiya/Svalbard Hə Hə Yox Residence-based taxation.[107]
  İsveç Hə Hə Yox* Residence-based taxation.[6]
* Except former residents, temporarily.[108]
  İsveçrə Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Tayvan Hə Hə Yox Territorial taxation in general, but residence-based taxation under the alternative minimum tax.[6]
  Tanzaniya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Tailand Hə Hə* Yox Residence-based taxation.[6]
* Only if the income is remitted to Thailand.
  Toqo Hə Hə Yox Residence-based taxation.[109]
  Tonqa Hə Hə Yox Residence-based taxation.[110]
  Dnestryanı Hə Hə Yox Residence-based taxation.[111]
  Trinidad və Tobaqo Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Tunis Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Türkiyə Hə Hə Yox* Residence-based taxation.[6]
* Except income not taxed by other countries of employees of Turkish government or companies.[112]
  Türkmənistan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Uqanda Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Ukrayna Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Böyük Britaniya Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  ABŞ Vircin adaları Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6][Note 9]
  Uruqvay Hə Hə Yox Territorial taxation in general, but residence-based taxation for certain investment income.[113][114][115]
  Özbəkistan Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Venesuela Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Vyetnam Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Yəmən Hə Hə Yox Residence-based taxation.[116]
  Zimbabve Hə Hə Yox Residence-based taxation.[6]
  Eritreya Hə Yox Hə Territorial and citizenship-based taxation.[117][118] Foreign income of nonresident citizens is taxed at a reduced flat rate.[119]
  Macarıstan Hə Hə Hə* Residence-based and citizenship-based taxation. Nonresident citizens not satisfying exceptions are taxed in the same manner as residents.[6]
* Except dual nationals and residents of countries with whom Hungary has double taxation treaties (85 countries).[120][121]
  Myanma Hə Hə Hə Residence-based and citizenship-based taxation. Foreign income of nonresident citizens is taxed at a reduced flat rate.[6]
  Tacikistan Hə Hə Hə Residence-based and citizenship-based taxation. Nonresident citizens are taxed in the same manner as residents.[122][123]
  ABŞ (including   Quam and the   Şimali Marian adaları[47]) Hə Hə Hə Residence-based and citizenship-based taxation. Nonresident citizens are taxed in the same manner as residents, but with a limited exemption for foreign income from work.[6][Note 10]

Rezidentura

Vergi rejimləri ümumiyyətlə yaşayış yeri və ya ərazi kimi təsnif edilir. Əksər yurisdiksiyalar rezidentlik əsasında gəlir vergisi verir. Onlar "rezident"i müəyyənləşdirməli və qeyri-rezidentlərin gəlirlərini xarakterizə etməlidirlər. Bu cür təriflər ölkəyə və vergi ödəyicisinin növünə görə dəyişir, lakin adətən şəxsin əsas evinin yerini və şəxsin ölkədə fiziki olaraq mövcud olduğu günlərin sayını nəzərdə tutur. Nümunələr daxildir:

  • İspaniya bir təqvim ili ərzində 183 gündən çox İspaniyada qalan və ya əsas fəaliyyəti və ya iqtisadi maraqları İspaniyada olan şəxsi rezident hesab edir.[124]
  • İsveçrə rezidentliyi İsveçrədə işləmək üçün icazənin alınması ilə müəyyən edilə bilər.[125]
  • Birləşmiş Krallıq 2013-cü ildən əvvəl üç kateqoriya müəyyən etmişdir: qeyri-rezident, rezident və rezident, lakin adi rezident deyil. [126]2013-cü ildən rezident kateqoriyaları qeyri-rezident və rezidentlə məhdudlaşır. Rezidentura qanunla müəyyən edilmiş Rezidentura Testində testlərin tətbiqi ilə müəyyən edilir.[127]
  • Birləşmiş Ştatlar öz vətəndaşlarını rezident kimi vergiyə cəlb edir və əcnəbilərin fərdi yaşayışı üçün uzun, ətraflı qaydalar təqdim edir, bunlara aşağıdakılar daxildir:
    • rezidentliyin müəyyən edilməsi dövrləri (üç ili əhatə edən formul hesablama daxil olmaqla);
    • rezidenturanın başlanğıc və bitmə tarixi;
    • müvəqqəti ziyarətlər, tibbi şərtlər və s. üçün istisnalar.[128]
  • Ərazi sistemləri adətən vergi ödəyicisinin rezidentliyindən asılı olmayaraq yerli gəlirləri vergiyə cəlb edir. Bu tip sistemlər üçün əsas problem daşınan gəliri ölkədən kənara çıxarmaqla vergidən yayınmaq imkanıdır. Bu, hökumətləri itirilmiş gəlirləri bərpa etmək üçün hibrid sistemlər tətbiq etməyə vadar etdi.

Vətəndaşlıq

Ölkələrin böyük əksəriyyətində vətəndaşlıq vergitutma üçün tamamilə əhəmiyyətsizdir.[6] Çox az ölkə ümumiyyətlə qeyri-rezident vətəndaşların xarici gəlirlərini vergiyə cəlb edir:

  •   Eritreya qeyri-rezident vətəndaşlarının xarici gəlirlərinə 2%-lik güzəştli tariflə vergi qoyur (yerli gəlir üçün gəlir vergisi dərəcələri 2%-dən 30%-ə qədər mütərəqqidir).[117][119] Bildirilmişdir ki, Eritreya bu vergini xaricdəki vətəndaşlarına pasport verilməməsi, ölkəyə giriş və ya çıxışın rədd edilməsi, Eritreyadakı aktivlərinin müsadirəsi və hətta vergi ödənilənə qədər Eritreyada yaşayan qohumlarının təqib edilməsi yolu ilə tətbiq edir.[129]2011-ci ildə Birləşmiş Millətlər Təşkilatının Təhlükəsizlik Şurası Eritreyadan "diaspora vergisi"nin yığılmasını pisləyən qətnamə qəbul etdi.[130] Kanada və Hollandiya hökumətləri vergi topladığı üçün 2013 və 2018-ci illərdə Eritreya diplomatlarını ölkədən çıxarıblar.[131][132]İsveç və Avropa İttifaqının parlamentləri də orada praktikanı qadağan etmək niyyətlərini bildiriblər.[133][134]
  •   Macarıstan ikili vətəndaşlığı olanlar istisna olmaqla, bütün qeyri-rezident vətəndaşlarını vergi rezidentləri hesab edir. O, rezidentlər üçün olduğu kimi eyni vergi dərəcələrindən istifadə edərək qeyri-rezident vətəndaşlarının dünya üzrə gəlirlərinə vergi qoyur. Bununla belə, o, Macarıstanla vergi müqavilələri olan ölkələrdə yaşayanların gəlir növünə əsasən və bütün digər müqavilə tələblərinin yerinə yetirilməsi şərti ilə, adətən ilin çox hissəsi üçün vahid müqavilə ölkəsində qanuni iqamətgahı nəzərdə tutan xarici gəlirlərini vergiyə cəlb edə bilməz.[Note 11][120][136] Bu istisnaları təmin etməyən qeyri-rezident vətəndaşlar, eyni qaydada rezidentlər 5% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunurlar. ümumdünya gəliri, müəyyən gəlir növləri üzrə 18,5%-ə qədər məcburi ödənişlərə əlavə olaraq.[6] Macarıstanda minimum müavinət və ya onun ekvivalenti yoxdur, yəni bütün gəlir vergiyə cəlb olunur. Vətəndaşlığa əsaslanan vergitutma, universal ərizə tələbləri və heç bir müavinət siyasəti ilə Macarıstanın vergi rejimi dünyada unikaldır.[137]
  •   Myanma qeyri-rezident vətəndaşlarının maaşlarını rezidentlər üçün olduğu kimi, 25%-ə qədər ayırmalar və mütərəqqi dərəcələrlə və ya heç bir ayırma olmadan və 2% sabit dərəcə ilə, hansının daha az vergi ilə nəticələndiyindən asılı olaraq vergiyə cəlb edir. O, həmçinin maaşlardan başqa xarici gəlirlərinə 10% sabit dərəcə ilə vergi qoyur. Eyni gəlirdən digər ölkələrə ödənilən vergi Myanma tərəfindən qoyulan vergiyə qarşı kredit kimi istifadə edilə bilər.[138][139]
  •   Tacikistan Tacikistan vergi məqsədləri üçün bütün vətəndaşlarını rezident hesab edir və öz rezidentlərinin dünya üzrə gəlirlərini vergiyə cəlb edir.[122][123] Bununla belə, o, Tacikistanla vergi müqavilələri olan ölkələrdə yaşayanların xarici gəlirlərinə vergi tətbiq edə bilməz.[122][123]
  •   Birləşmiş Ştatlar rezidentlər üçün olduğu kimi eyni vergi dərəcələrindən istifadə edərək qeyri-rezident vətəndaşlarının dünya üzrə gəlirlərinə vergi qoyur. İkiqat vergitutmanı azaltmaq üçün qeyri-rezident vətəndaşlar işdən əldə etdikləri xarici gəlirlərin bir hissəsini ABŞ vergisindən xaric edə və digər ölkələrə ödənilən gəlir vergisi üçün kredit götürə bilərlər və vergi müqavilələri olan bəzi ölkələrdə yaşayanlar da bir neçə növ xarici gəliri ABŞ vergisindən xaric edə bilərlər, lakin onlar istisna və ya kreditlə nəticələnsələr belə, yenə də ABŞ vergi bəyannaməsi təqdim etməlidirlər.[140][141] Xaricdəki ABŞ vətəndaşları, ABŞ rezidentləri kimi, "ABŞ şəxsləri" kimi müəyyən edilir və beləliklə də, FBAR, FATCA və IRS formaları 3520, 5471, 8621 və 8938 kimi xarici maliyyə ilə bağlı müxtəlif hesabat tələblərinə tabedirlər və qeyri-rezidentlər üçün ABŞ sakinlərinə nisbətən daha çox cəzalandırılır[142][143][144][145][146]

Qeyd

  1. ↑ New residents of Saint Barthélemy are considered residents of France for tax purposes, for the first five years after moving there.[10] After this period, they become residents of Saint Barthélemy for tax purposes.[11]
  2. ↑ Saint Helena, Ascension Island and Tristan da Cunha are separate tax jurisdictions. All of them tax only local income.
  3. ↑ Saudi Arabia taxes the local business income of its residents who are not citizens of Gulf Cooperation Council countries (Bahrain, Kuwait, Oman, Qatar, Saudi Arabia and the United Arab Emirates) and of nonresidents. It also imposes zakat on the worldwide business income and assets of its residents who are citizens of Gulf Cooperation Council countries. Saudi Arabia does not impose tax or zakat on income or assets that are not related to business activities.
  4. ↑ The Federation of Bosnia and Herzegovina, Republika Srpska and Brčko District are separate tax jurisdictions. All of them tax worldwide income of residents and local income of nonresidents.
  5. ↑ Guernsey and Alderney form one tax jurisdiction, which taxes worldwide income of residents and local income of nonresidents. Sark is a separate tax jurisdiction, which does not tax income but taxes worldwide assets of residents and local assets of nonresidents.[74]
  6. ↑ The European and Caribbean Netherlands are separate tax jurisdictions. Both tax worldwide income of residents and local income of nonresidents.
  7. ↑ Puerto Rico does not tax foreign income of nonresident citizens. However, Puerto Rican citizens are also United States citizens, and the United States taxes their worldwide income regardless of where they live.
  8. ↑ Residents of France who move to Saint Martin are not considered residents of Saint Martin for tax purposes, and continue to be taxed as residents of France, for the first five years after moving there.[10] After this period, they become residents of Saint Martin for tax purposes.[96]
  9. ↑ The United States Virgin Islands do not tax foreign income of nonresident citizens. However, citizens of the United States Virgin Islands are also United States citizens, and the United States taxes their worldwide income regardless of where they live.
  10. ↑ Guam and the Northern Mariana Islands use the same income tax code as the United States, but each territory administers it separately. In the case of nonresident citizens, individuals who acquired United States citizenship by a connection to Guam or the Northern Mariana Islands are taxed by the respective territory, instead of by the United States.[47]
  11. ↑ 2024-cü ildən Macarıstanın aşağıdakı ölkələr və ərazilərlə vergi müqavilələri var: Albaniya, Andorra, Ermənistan, Avstraliya, Avstriya, Azərbaycan, Bəhreyn, Belarus, Belçika, Bosniya və Herseqovina, Braziliya, Bolqarıstan, Kanada, Çin, Xorvatiya, Kipr, Çexiya, Danimarka, Misir, Yunanıstan, Almaniya, Hondura, Finlandiya, Yunanıstan, Fransa İslandiya, Hindistan, İndoneziya, İran, İraq, İrlandiya, İsrail, İtaliya, Yaponiya, Qazaxıstan, Kosovo, Küveyt, Qırğızıstan, Latviya, Lixtenşteyn, Litva, Lüksemburq, Malayziya, Malta, Meksika, Moldova, Monqolustan, Çernoqoriya, Mərakeş, Hollandiya, Şimali Makedoniya, Mərakeş, Hollandiya, Şimali Makedoniya, Pakistan, Filipp Rumıniya, Rusiya, San Marino, Səudiyyə Ərəbistanı, Serbiya, Sinqapur, Slovakiya, Sloveniya, Cənubi Afrika, Cənubi Koreya, İspaniya, İsveç, İsveçrə, Tayvan, Tayland, Tunis, Türkiyə, Türkmənistan, Ukrayna, Birləşmiş Ərəb Əmirlikləri, Böyük Britaniya, Uruqvay, Özbəkistan, Vyetnam.[135]

İstinadlar

  1. ↑ 1 2 3 Mehrotra, Ajay. "The Intellectual Origins of the Modern International Tax Regime: Edwin R. A. Seligman, Economic Allegiance, and the League of Nations' 1923 Report". Journal of Law and Political Economy (ingilis). 5 (1). 2025. doi:10.5070/LP65164811.
  2. ↑ E.g., the U.S. taxes corporations on their income and their shareholders on dividends distributed from the corporation. See U.S. IRC sections 11, 1, and 61.
  3. ↑ U.S. Internal Revenue Service (U.S. IRS) Reg. (hereafter 26 CFR) §§301.7701-2 and -3 Arxivləşdirilib 2010-04-21 at the Wayback Machine.
  4. ↑ Antigua abolishes personal income tax Arxivləşdirilib 2017-08-23 at the Wayback Machine, Jamaica Observer, 22 January 2016.
  5. ↑ Antigua Tax Residency: Here's Everything You Need To Know, iGlobal. Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, Deloitte.
  6. ↑ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 Worldwide Personal Tax and Immigration Guide, Ernst & Young.
  7. ↑ Business and Taxation Guide to Monaco Arxivləşdirilib 2017-11-25 at the Wayback Machine, Praxity, 2011.
  8. ↑ Pitcairn Today Arxivləşdirilib 2007-09-10 at the Wayback Machine, OnlinePitcairn.com.
  9. ↑ A French island without taxes, Le Monde diplomatique, January 2006.  (fr.)
  10. ↑ 1 2 3 4 Individuals whose residence for tax purposes is outside France Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, Fiscal Administration of France, 2015.  (fr.)
  11. ↑ Code of Contributions of Saint Barthélemy Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, Collectivity of Saint Barthélemy, 31 March 2016.  (fr.)
  12. ↑ St Kitts Tax Residency: Here's Everything You Need To Know, iGlobal. Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, Deloitte.
  13. ↑ Turks and Caicos Islands Personal Taxation Arxivləşdirilib 2017-08-23 at the Wayback Machine, Lowtax.
  14. ↑ Vanuatu Tax Residency: Here's Everything You Need To Know, iGlobal.
  15. ↑ 10 Things You May Not Know About the Vatican, History, 12 March 2013.
  16. ↑ The rip-off of the century in Wallis and Futuna, ActuFinance.  (fr.)
  17. ↑ Moroccan Sahara, that tax haven, Omar El Hyani.  (fr.)
  18. ↑ Tax? What Tax? The North Korean Taxation Farce, Yoo Gwan Hee, 2008.
  19. ↑ Enforcement Regulations for Foreign-Invested Business and Foreign Individual Tax Law, World Intellectual Property Organization.
  20. ↑ Interim Stabilisation Levy Act Arxivləşdirilib 2016-12-07 at the Wayback Machine, Government of Anguilla, March 7, 2011.
  21. ↑ Response by Belize, Organization of American States.
  22. ↑ Income Tax Act of the Kingdom of Bhutan 2001, Ministry of Finance of Bhutan.
  23. ↑ Personal Income Tax Guide Book, Department of Revenue and Customs of Bhutan.
  24. ↑ Bolivia Highlights 2017 Arxivləşdirilib 2017-08-23 at the Wayback Machine, Deloitte.
  25. ↑ Law 843[daimi ölü keçid], National Tax Service of Bolivia, 30 April 2014.  (isp.)
  26. ↑ General Code of Taxes 2011, Ministry of Economy and Finances of Djibouti.  (fr.)
  27. ↑ "Foreign Source Income in Georgia • Forbes Georgia". 24 November 2021.
  28. ↑ Grenada Tax Residency: Here's Everything You Need To Know, iGlobal.
  29. ↑ Professional Tax Code Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, General Direction of Contributions and Taxes of Guinea-Bissau, 2014.  (порт.)
  30. ↑ Capital Tax Code Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, General Direction of Contributions and Taxes of Guinea-Bissau, 2014.  (порт.)
  31. ↑ Libya Highlights 2019[daimi ölü keçid], Deloitte.
  32. ↑ Income Tax Act 1989, Pacific Islands Legal Information Institute.
  33. ↑ Code of the Federated States of Micronesia, Legal Information System of the Federated States of Micronesia.
  34. ↑ Employment and Services Tax Act 2014, Republic of Nauru Law.
  35. ↑ Revenue and Taxation, Pacific Islands Legal Information Institute.
  36. ↑ Income Tax Ordinance Arxivləşdirilib 2019-05-26 at the Wayback Machine, Government of Saint Helena.
  37. ↑ Income Tax Ordinance Arxivləşdirilib 2019-05-26 at the Wayback Machine, Government of Ascension Island.
  38. ↑ Island Council (Tristan da Cunha) Ordinance, Government of Tristan da Cunha.
  39. ↑ Appropriation act for the 2018 budget, Ministry of Finance of Somalia.
  40. ↑ Syria Highlights 2017 Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, Deloitte.
  41. ↑ Income Tax Rules 1997, Pacific Islands Legal Information Institute.
  42. ↑ Income Tax Act 1992, Pacific Islands Legal Information Institute.
  43. ↑ Direct Taxes Act, Iranian National Tax Administration, integrated text of 22 July 2015.
  44. ↑ Iraq Highlights 2020 Arxivləşdirilib 2020-06-15 at the Wayback Machine, Deloitte, April 2020.
  45. ↑ Law on the income tax on individuals, Chamber of Commerce and Industry of the Republic of Abkhazia.  (rus.)
  46. ↑ The Income Tax Ordinance 2003, Sovereign Base Areas Administration, July 7, 2003.
  47. ↑ 1 2 3 Filing Information for Individuals in Certain U.S. Possessions, Internal Revenue Service.
  48. ↑ Individual income tax, Government of Andorra.  (kat.)
  49. ↑ Taxation Options for Norfolk Island Arxivləşdirilib 2012-10-08 at the Wayback Machine, Australian Department of the Treasury, 2003.
  50. ↑ "Norfolk Island Reforms". regional.gov.au.
  51. ↑ Bangladesh Highlights 2017 Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, Deloitte.
  52. ↑ Benin Highlights 2015, Deloitte.
  53. ↑ Bosnia and Herzegovina Highlights 2019 Arxivləşdirilib 2019-05-26 at the Wayback Machine, Deloitte.
  54. ↑ Bosnia and Herzegovina tax system, Foreign Investment Promotion Agency of Bosnia and Herzegovina, 26 January 2016.
  55. ↑ Tax code Arxivləşdirilib 2017-07-12 at the Wayback Machine, Legiburkina.bf.  (fr.)
  56. ↑ General code of taxes and fees, Ministry of Finances of Burundi, January 1, 2006.  (fr.)
  57. ↑ Report on internship at DRIDCNNE, Odilon Wakanga, 2009.  (fr.)
  58. ↑ China Wants Taxes Paid by Citizens Living Afar, New York Times, January 7, 2015.
  59. ↑ No, China does not have citizenship-based taxation, Isaac Brock Society, 8 January 2015.
  60. ↑ General tax code, General Administration of Taxes and Properties of Comoros, 2012.  (fr.)
  61. ↑ Income Tax Arxivləşdirilib 2017-08-23 at the Wayback Machine, Ministry of Finance and Economic Management of the Cook Islands.
  62. ↑ Tax System of Cuba Arxivləşdirilib 2020-01-14 at the Wayback Machine, Economic and Social Office of Spain in Cuba, March 2013.  (isp.)
  63. ↑ Dominica Highlights 2017 Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, Deloitte.
  64. ↑ A guide for income taxpayers, Ministry of Finance of East Timor, 2008.
  65. ↑ Egypt Highlights 2019[daimi ölü keçid], Deloitte.
  66. ↑ Summary of Egypt's tax laws and regulations, Oxford Business Group.
  67. ↑ A General Guide to Falkland Islands Taxation for Individuals for the Tax Year 2013 Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, Falkland Islands Government Taxation Office, 9 May 2013.
  68. ↑ General information about income tax in the Faroe Islands Arxivləşdirilib 2012-04-09 at the Wayback Machine, TAKS.
  69. ↑ The special status of the Åland Islands, Ministry for Foreign Affairs of Finland.
  70. ↑ Sitat səhvi: Yanlış <ref> teqi; finland adlı istinad üçün mətn göstərilməyib
  71. ↑ Territorial solidarity contribution on multiple revenues Arxivləşdirilib 2016-05-08 at the Wayback Machine, Direction of Taxes and Public Contributions of French Polynesia, January 2014.  (fr.)
  72. ↑ A quick guide to taxation in Gambia, PricewaterhouseCoopers, September 2013.
  73. ↑ General information about income tax in Greenland Arxivləşdirilib 2016-12-22 at the Wayback Machine, Nordisk eTax.
  74. ↑ Direct Taxes (Sark) Law, Government of Sark.
  75. ↑ Taxes on personal income, PricewaterhouseCoopers, 13 February 2017.
  76. ↑ Residence, PricewaterhouseCoopers, 13 February 2017.
  77. ↑ Summary of fiscal policy Arxivləşdirilib 2017-05-17 at the Wayback Machine, Ministry of Economy and Finances of Haiti, December 2013.  (fr.)
  78. ↑ Sitat səhvi: Yanlış <ref> teqi; italy adlı istinad üçün mətn göstərilməyib
  79. ↑ Income Tax Act 1990, Pacific Islands Legal Information Institute.
  80. ↑ Kyrgyzstan Highlights 2017 Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, Deloitte.
  81. ↑ Revenue Code of Liberia Act of 2000, Ministry of Foreign Affairs of Liberia, August 2002.
  82. ↑ 1 2 "Foreign-sourced income (FSI) exemption orders gazetted". Ernst & Young. 20 July 2022.
  83. ↑ "FSIE Guidelines" (PDF). PWC. 2022. İstifadə tarixi: 8 March 2023.
  84. ↑ Income Tax Arxivləşdirilib 2021-01-12 at the Wayback Machine, Maldives Inland Revenue Authority.
  85. ↑ General tax code Arxivləşdirilib 2017-12-15 at the Wayback Machine, Notary office of Maître Haïdara.  (fr.)
  86. ↑ Sitat səhvi: Yanlış <ref> teqi; mexico adlı istinad üçün mətn göstərilməyib
  87. ↑ Income Tax Act, Inland Revenue Department of Montserrat, January 1, 2002.
  88. ↑ Income Tax Act 2000 Arxivləşdirilib 2016-09-15 at the Wayback Machine, Inland Revenue Department of Nepal.
  89. ↑ Tax code of New Caledonia, Juridical documentation of New Caledonia.  (fr.)
  90. ↑ General Tax Code[daimi ölü keçid], General Direction of Taxes of Niger, November 2015.
  91. ↑ Income Tax Act 1961, Pacific Islands Legal Information Institute.
  92. ↑ Income Tax Act Arxivləşdirilib 2013-09-27 at the Wayback Machine, Ministry of Finance, Revenue and Tax Administration of the Turkish Republic of Northern Cyprus, 2010.  (türk.)
  93. ↑ Unlimited tax liability Norway, Nordisk eTax
  94. ↑ Sitat səhvi: Yanlış <ref> teqi; portugal adlı istinad üçün mətn göstərilməyib
  95. ↑ General tax code of the Collectivity of Saint Martin Arxivləşdirilib 2013-06-04 at the Wayback Machine, Collectivity of Saint Martin, January 1, 2012.  (fr.)
  96. ↑ General code of territorial collectivities, Legifrance, July 26, 2012.  (fr.)
  97. ↑ Instructions to fill in your tax return, Administration of Fiscal Services of Saint Pierre and Miquelon.  (fr.)
  98. ↑ St. Vincent and the Grenadines Highlights 2017 Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, Deloitte.
  99. ↑ Income Tax Act 1974, Pacific Islands Legal Information Institute.
  100. ↑ General income tax, Grand and General Council of San Marino, 16 December 2013.  (it.)
  101. ↑ Income Tax Act 2000 Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, National Revenue Authority of Sierra Leone, 2015.
  102. ↑ 2008 Income Tax Guide Arxivləşdirilib 2017-06-29 at the Wayback Machine, Inland Revenue Division of the Solomon Islands.
  103. ↑ Somaliland Inland Revenue Law No. 72/2016, Republic of Somaliland.  (сомали)
  104. ↑ Law on the income tax on individuals, Zakon.kz.  (rus.)
  105. ↑ Sitat səhvi: Yanlış <ref> teqi; spain adlı istinad üçün mətn göstərilməyib
  106. ↑ Sudan Highlights 2012, Deloitte.
  107. ↑ Law on tax in Svalbard, Lovdata, August 10, 2012.  (норв.)
  108. ↑ Sitat səhvi: Yanlış <ref> teqi; sweden adlı istinad üçün mətn göstərilməyib
  109. ↑ Tax assessment, liquidation and control, eRegulations Togo.  (fr.)
  110. ↑ Income Tax Act, Pacific Islands Legal Information Institute.
  111. ↑ Şablon:Usurped, Law of Pridnestrovian Moldavian Republic, September 30, 2000.  (rus.)
  112. ↑ Income Tax Law, Revenue Administration of Turkey.  (türk.)
  113. ↑ What comprises the spatial aspect of the generating event in the personal income tax?, General Directorate of Taxes of Uruguay, 28 November 2016.  (isp.)
  114. ↑ Worldwide Personal Tax and Immigration Guide 2018-19, Ernst & Young, November 2018.
  115. ↑ Uruguay Highlights 2018 Arxivləşdirilib 2018-12-24 at the Wayback Machine, Deloitte.
  116. ↑ Yemen Highlights 2017 Arxivləşdirilib 2017-02-21 at the Wayback Machine, Deloitte.
  117. ↑ 1 2 A proclamation to provide for payment of income tax, Economic and Commercial Counsellor's Office of the Embassy of the People's Republic of China in Eritrea, July 24, 2008.
  118. ↑ State of Eritrea Tax Summary Arxivləşdirilib 2016-10-22 at the Wayback Machine, PricewaterhouseCoopers, 2014.
  119. ↑ 1 2 The 2% tax for Eritreans in the diaspora, DSP-groep, June 2017.
  120. ↑ 1 2 Individual taxation of foreign-source income, National Tax and Customs Administration of Hungary, 2022  (mac.).
  121. ↑ National Tax and Customs Administration (2024) Double taxation treaties of Hungary. Available at: https://nav.gov.hu/en/taxation/double_taxation_treaties (Accessed: 19 December 2024).
  122. ↑ 1 2 3 Tajikistan – Individual – Residence, PricewaterhouseCoopers, 30 June 2022.
  123. ↑ 1 2 3 Tax Code of the Republic of Tajikistan, Tax committee under the Government of the Republic of Tajikistan, 15 March 2023  (tac.).
  124. ↑ "Individual resident in Spain". Tax Agency of Spain.
  125. ↑ Switzerland requires a work permit to be employed in Switzerland. A person working in Switzerland for more than 30 days may be a resident. See http://www.taxation.ch/index.cfm/fuseaction/show/temp/default/path/1-534.htm Arxivləşdirilib 2009-06-27 at the Wayback Machine
  126. ↑ See, e.g., "Residents and non-residents Arxivləşdirilib 2009-06-29 at the Wayback Machine", IR20, Inland Revenue, HMRC, page 6 et seq.
  127. ↑ "RDR3: Statutory Residence Test - Publications - GOV.UK". www.gov.uk. İstifadə tarixi: 2016-02-18.
  128. ↑ See, e.g., "Tax Information for Visitors to the United States", Publication 513 (annual), Internal Revenue Service, U.S. Department of Treasury, page 2.
  129. ↑ A form of extortion – Eritrea's 2% Diaspora tax, Daniel Berhane, November 20, 2011.
  130. ↑ Security Council, by Vote of 13 in Favour, Adopts Resolution Reinforcing Sanctions Regime against Eritrea 'Calibrated' to Halt All Activities Destabilizing Region, United Nations, December 5, 2011.
  131. ↑ Canada expels Eritrea envoy over expat fees claims, BBC, May 29, 2013.
  132. ↑ The Netherlands expels Eritrea's top diplomat over 'diaspora tax' enforcement, Deutsche Welle, 17 January 2018.
  133. ↑ Riksdag wants to halt Eritrean exile taxes, The Local, February 24, 2012.
  134. ↑ European Parliament resolution of 6 July 2017 on Eritrea, notably the cases of Abune Antonios and Dawit Isaak, European Parliament, 6 July 2017.
  135. ↑ Double taxation treaties of Hungary, National Tax and Customs Administration of Hungary.
  136. ↑ Hungary Now Imposes Tax on Non-Resident Citizens, The Nestmann Group, October 2, 2012.
  137. ↑ Top Individual Income Tax Rates in Europe, Tax Foundation, 22 February 2019.
  138. ↑ Amendment to the Union Tax Law 2023: income tax on salary income received by non-resident Myanmar citizens in foreign Countries, VDB Loi, 5 October 2023.
  139. ↑ Myanmar's military reaches into migrant pockets, East Asia Forum, 26 October 2023.
  140. ↑ Information for U.S. Citizens or Dual Citizens Residing Outside the U.S., Retrieved November 28, 2013
  141. ↑ United States Income Tax Treaties, Internal Revenue Service, 28 April 2022.
  142. ↑ Despite FATCA, FBAR Penalties Still Under Fire Forbes, March 12, 2012.
  143. ↑ FBARs & FATCA Form 8938: Maddening Duplication?, Forbes, April 10, 2012.
  144. ↑ FBAR Penalties: When Will IRS Let You Off With A Warning?, Forbes, June 4, 2012.
  145. ↑ J. Richard Harvey. "Worldwide taxation of U.S. citizens living abroad, impact of FATCA and two proposals". Villanova University School of Law. 1 March 2013.
  146. ↑ Collins, Erin M. "Most serious problem #8" (PDF). taxpayeradvocate.irs.gov. July 1, 2024. İstifadə tarixi: July 1, 2024.

  • Hong Kong IRD
  • India Income Tax Department
  • UK HM Revenue & Customs (formerly Inland Revenue)
  • UK International Manual (non-technical guidance)
  • U.S. law by code section
  • U.S. regs
  • USTC post-94 decisions Arxivləşdirilib 2009-06-15 at the Wayback Machine
  • USSC cases 1937-1975
  • OECD - Centre for Tax Policy and Administration
  • United Nations Taxation Committee Arxivləşdirilib 2017-07-11 at the Wayback Machine
Mənbə — "https://az.wikipedia.org/w/index.php?title=Beynəlxalq_vergitutma&oldid=8253357"
Informasiya Melumat Axtar